31-10-2016, 00:00
Polscy podatnicy, którzy korzystają z opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej zryczałtowanym podatkiem dochodowym, mają obowiązek stosowania tej formy opodatkowania do wszystkich przychodów z działalności gospodarczej, w tym również zagranicznych.
Miejsce opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej
Dochody z działalności gospodarczej prowadzonej za granicą są określane w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania jako tzw. „zyski przedsiębiorstw”.
Dla ustalenia, jak rozliczyć pit od dochodów zagranicznych w Polsce, należy wziąć pod uwagę formę opodatkowania tej działalności i unormowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Według zasady ogólnej zyski przedsiębiorstwa prowadzącego działalność w państwie będącym stroną umowy podlegają opodatkowaniu tylko w jednym państwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi zakład położony w drugim umawiającym się Państwie. W takim przypadku zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim państwie, ale tylko w tym zakresie, jaki można je przypisać temu zakładowi.
W sytuacji gdy przedsiębiorstwo jest zarejestrowane za granicą i tam przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą, to musi on opłacać podatek w tym państwie, gdzie ta działalność jest powadzona. Poza tym z uwagi na rezydencję, czyli nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce - przedsiębiorca co do zasady ma obowiązek rozliczyć się z tych dochodów w Polsce. Do rozliczenia tego stosuje zasady przewidziane w umowie z danym państwem dotyczace unikania podwójnego opodatkowania.
Rozliczenie pit z zagranicznej działalności gospodarczej na ryczałcie
Jak rozliczyć pit przy metodzie wyłączenia z progresją
Jeśli przedsiębiorca polski prowadzi działalność gospodarczą w Polsce i w drugim państwie poprzez położony tam zakład, a z państwem tym obowiązuje umowa o stosowaniu w rozliczeniach podatkowych metody wyłączenia z progresją, to w przypadku przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem to przychód osiągnięty za granicą nie ma wpływu na wysokość stawki zryczałtowanego podatku dochodowego, jaki stosuje podatnik do przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce. W rocznym zeznaniu PIT-28 podatnik wpisuje tylko przychody uzyskane w Polsce, nie uwzględnia przychodów uzyskanych za granicą. Zagraniczne dochody nie mają też wpływu na inne dochody podatnika opodatkowane według skali podatkowej w przypadku, gdy takie uzyskuje.
Jak rozliczyć pit przy metodzie proporcjonalnego odliczenia
Jeżeli przedsiębiorca polski prowadzi działalność gospodarczą w Polsce i w drugim państwie poprzez położony tam zakład, a z państwem tym obowiązuje umowa o stosowaniu metody proporcjonalnego odliczenia, to w tym przypadku dochody uzyskane z działalności gospodarczej za granicą i tam opodatkowane są też opodatkowane w Polsce. Dochód zagraniczny dodaje się do dochodu uzyskanego w Polsce i łączną kwotę należy wykazać w PIT-28/A oraz PIT-28. Jednocześnie wykazuje się w PIT-28 podatek zapłacony za granicą, który podlega odliczeniu od podatku (do limitu). Podatek zapłacony za granicą odlicza się również na etapie obliczania ryczałtów comiesięcznych.
Przy tej metodzie rozliczenia możliwe jest skorzystanie z ulgi abolicyjnej - wówczas należy dodatkowo dołączyć PIT/O.
Komentarze